Sprzedajesz bony podarunkowe? Vouchery? Karty upominkowe? Możesz mieć prawdziwy galimatias podatkowy!

Ministerstwo Finansów dwoi się i troi, aby jak najwięcej wiedzieć o podatnikach. Tym razem wpadło na pomysł, że specjalnemu raportowaniu będzie podlegała sprzedaż bonów jednego przeznaczenia.

Bon jednego przeznaczenia – co to za twór podatkowy?
Bon jednego przeznaczenia (SPV) to:

  • taki bon, który w naszym systemie podatkowym funkcjonuje od 2019 r.,
  • to taki bon, który może mieć formę vouchera, karty upominkowej, czy karty podarunkowej – sama nazwa nie jest tu decydująca,
  • taki bon, który, gdy go wydajesz / sprzedajesz klientowi: wiesz już, jaki asortyment / usługę kupi w zamian za bon i gdzie ten bon zrealizuje,
  • taki bon, którego sprzedaż traktowana jest podatkowo tak jakbyś już sprzedał dany towar albo wykonał określoną usługę dla Klienta, czyli jest opodatkowana VAT.

Przykład bonu jednego przeznaczenia
Prowadzisz sklep jubilerski. Sprzedałeś świąteczną kartę podarunkową na kwotę 400 zł, którą obdarowany będzie mógł zrealizować w Twoim sklepie. U jubilera cały asortyment biżuterii sprzedawany jest w stawce 23%. Zatem, wiemy, gdzie bon zostanie zrealizowany (u Ciebie) i wiemy, w jakiej stawce VAT Klient nabędzie biżuterię za kartę (w stawce 23%), bo tylko taka funkcjonuje w Twoim sklepie). Właśnie sprzedałeś bon jednego przeznaczenia.

Ważne!

Jeśli sprzedajesz bony jednego przeznaczenia to masz obowiązek:

– sprzedaż bonu nabić na kasę, gdy Klientem jest osoba fizyczna/konsument,

– wystawić fakturę, gdy nabywcą jest inna firma lub instytucja nabywająca karty, np. pracodawca może realizować zakup dla pracowników,

– poinformować księgową o transakcjach dokumentujących sprzedaż bonu – oznacz faktury i raport fiskalny symbolem „B_SPV”,

– a finalnie odprowadzić podatek VAT od sprzedaży bonu – dane do wpłaty poda Ci księgowa.

Co nie jest bonem jednego przeznaczenia?
Bonem jednego przeznaczenia nie będzie np. karta upominkowa na zakupy w punkcie o zróżnicowanym asortymencie np. typu Empik. Wprawdzie wiemy, że obdarowany będzie ją mógł zrealizować tylko w sieci sklepów Empik, ale nie wiemy, jakie produkty wybierze: a mogą być to np. książki opodatkowane stawką VAT 5%, lub artykuły dekoracyjne opodatkowane stawką 23% VAT. W momencie sprzedaży takiego bonu nie jesteś w stanie stwierdzić, w jakiej stawce podatku VAT klient/obdarowany nabędzie produkty. To nie jest bon jednego przeznaczenia – jest to bon różnego przeznaczenia.

Zarejestruj sprzedaż bonu SPV na kasie fiskalnej 
Sprzedaż bonu jednego przeznaczenia powinieneś zarejestrować na kasie fiskalnej, a Klientowi wydać paragon fiskalny wraz z kartą podarunkową. Na paragonie umieść informację o sprzedaży bonu. Najlepiej wprowadź odrębną pozycję towarową np. „karta podarunkowa”, „sprzedaż bonu SPV”, itp.

Zaraportuj sprzedaż do fiskusa – użyj symbolu „B_SPV”
Transfer bonu (sprzedaż, ale czasami też i nieodpłatne wydanie np. jako upominek) podlega raportowaniu do urzędu skarbowego. Księgowa oznaczy sprzedaż symbolem „B_SPV”, ale musisz ją o fakcie sprzedaży bonu poinformować. Obowiązkiem raportowania objęta jest zarówno sprzedaż udokumentowana fakturą, jak i raportem z kasy.

Zapłać podatek i czekaj na realizację bonu
Podatek VAT zostanie odprowadzony do urzędu już w momencie, w którym sprzedasz bon. Z chwilą, gdy Klient pojawi się w Twojej Firmie aby go zrealizować nie nabijasz już żadnej sprzedaży na kasę; nie wystawiasz faktury. Realizacja świadczenia w zamian za bon jest dla Ciebie neutralna podatkowo.

Podstawa prawna:

  • § 10 ust. 4 pkt 10 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1988),
  • art. 2 pkt 43 i 45, art. 8a ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2020 r. poz. 106).

 

Kategorie: Aktualności